你最关心的33个环保税问题,国税局给出权威解答!
http://www. 2018-02-26 09:56:36 国税局

  实行环境保护费改税,是落实党中央、国务院 决策部署的重要举措,有利于 提高纳税人环保意识和遵从度,强化企 业治污减排责任;有利于 构建促进经济结构调整、发展方 式转变的绿色税制体系,强化税收调控作用,提高全 社会环境保护意识,推进生 态文明建设和绿色发展。实施环 境保护费改税不是为了增加财政收入,而是促进环境保护,其生态意义、社会意 义远大于财政意义。

  1.为什么 要开征环境保护税?

  环境保 护税源于排污收费制度。我国于1979年开始排污收费试点。通过收 费这一经济手段促使企业加强环境治理、减少污染物排放,对防治污染、保护环 境起到了重要作用。但在实 际执行中也存在如执法刚性不足等问题,影响了 该制度功能的正常发挥,排污费 改税的呼声越来越高。

  党的十八届三中、四中全会明确提出:“推动环境保护费改税”、“用严格 的法律制度保护生态环境”。考虑到 环保税的特殊性,《环境保护税法》开宗明义,在第一 条就明确了立法目的:“为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法”。实行环境保护费改税,是落实党中央、国务院 决策部署的重要举措,有利于 提高纳税人环保意识和遵从度,强化企 业治污减排责任;有利于 构建促进经济结构调整、发展方 式转变的绿色税制体系,强化税收调控作用,提高全 社会环境保护意识,推进生 态文明建设和绿色发展。实施环 境保护费改税不是为了增加财政收入,而是促进环境保护,其生态意义、社会意 义远大于财政意义。

  2.环境保 护税在制度和政策安排上,是如何 发挥税收杠杆作用,引导企业治污减排,保护生态环境的?

  在制度上,环境保 护税主要通过构建“两个机制”,发挥税收杠杆作用,形成促 进环境保护的长远制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制,环境保 护税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税,排放越多,征税越多;同时按 照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值,实现对 高危害污染因子多征税。二是“中央定底线,地方可上浮”的动态税额调整机制。《环境保护税法》规定了 应税大气污染物、水污染 物税额标准的上限和下限,授权省、自治区、直辖市 人民政府因地制宜、统筹考 虑本地区环境承载能力、污染物 排放现状和经济社会生态发展目标要求,提出具 体的适用税额建议,报同级 人民代表大会常务委员会决定,并报全 国人民代表大会常务委员会和国务院备案,以满足 不同地区的环境治理需求。

  在政策上,《环境保护税法》强化了三个政策导向:即“鼓励清洁生产、鼓励集中处理、鼓励循环利用”。一是鼓励清洁生产。根据纳 税人排放应税大气污染物、水污染 物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同,《环境保护税法》第十三 条设置了两档减税优惠,即纳税 人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人 排污浓度值低于规定标准50%的,减按50%征税,以发挥 税收优惠的正向激励作用。二是鼓励集中处理。《环境保护税法》第四条规定,企业事 业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃 圾集中处理场所排放应税污染物的,不缴纳环保税;第十二条规定,依法设 立的城乡污水集中处理、生活垃 圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过 国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税。三是鼓励循环利用。《环境保护税法》第十二条规定,纳税人 综合利用的固体废物,符合国 家和地方环境保护标准的,暂予免征环境保护税。

  3.环境保 护税都是哪些人来交啊?

  《环境保护税法》第二条规定,在中华 人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向 环境排放应税污染物的企业事 业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

  《环境保护税法》第四条明确,企业事 业单位和其他生产经营者有下列两种情形,不属于 直接向环境排放污染物,不缴纳 相应污染物的环境保护税:一是向 依法设立的污水集中处理、生活垃 圾集中处理场所排放应税污染物的。二是在符合国 家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。

  4.我是一个居民,平时生 活中产生的污水和垃圾,需要缴环境保护税吗?

  个人不 属于税法规定的“企业事 业单位和其他生产经营者”,不缴纳环境保护税。

  5.一般排 放哪些污染物涉及到缴纳环境保护税?

  环境保 护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废 物和噪声等四类污染物,具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污 染物和当量值表》的规定执行。

  6.建筑施工、交通产 生的噪声也是污染,为什么不交税?

  建筑施工噪声、交通噪 声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑 到对建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大,例如,交通噪声具有瞬时性、流动性 和隐蔽性等特点,不同建筑施工类型、工艺和 位置产生的噪声也不同,很难统一标准,将其纳 入环境保护税征税范围的条件尚不成熟。今后随 着对噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑 是否将建筑施工噪声和交通噪声纳入征税范围。

  7.汽车尾 气污染要交环保税吗?

  按照《环境保护税法》第十二条的规定,机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和 航空器等流动污染源排放应税污染物的,暂免征收环境保护税。

  8.环境保护税有优惠吗?

  首先,《环境保护税法》第十二 条规定了五项暂予免税的情形:一是规 模化养殖之外的农业生产排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和 航空器等流动污染源排放应税污染物的。三是依法设 立的城乡污水集中处理、生活垃 圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过 国家和地方规定的排放标准的。四是固体废物综合利用符合国 家和地方环境保护标准的。五是国 务院批准免税的其他情形。

  其次,为充分 发挥税收的激励引导作用,根据纳 税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同,《环境保护税法》第十三 条设置了两档减税优惠,即纳税 人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人 排污浓度值低于规定排放标准50%的,减按50%征税。

  9.环境保 护税的税额是如何规定的?

  关于应税大气、水污染物的税额。税法对大气、水污染物以现行大气、水污染 物排污费标准作为税额下限,以最低税额标准的10倍作为 上限设置了税额幅度,即大气 污染物的税额幅度为1.2元至12元,水污染 物的税额幅度为1.4元至14元,并授权各省、自治区、直辖市 在上述税额幅度内依法制定本地具体适用税额。

  关于固 体废物和噪声的税额。税法对 固体废物和噪声实行固定税额。其中,固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元至1000元;噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元至11200元。

  10.我们是 一家处理医疗垃圾的公司,请问能 否享受税法关于生活垃圾集中处理场所的税收优惠政策?

  医疗废 物属于危险废物,不属于生活垃圾,不能享 受生活垃圾集中处理场所的优惠政策。但危险 废物作为固体废物的税目,在符合国 家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的,不属于 直接向环境排放污染物,不缴纳 相应污染物的环境保护税。

  11.我们是 一家工业园区的污水处理厂,需要缴纳环保税吗?

  根据《环境保护税法》第十二条的规定,依法设 立的城乡污水集中处理场所,不超过 国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环境保护税。根据《环境保 护税法实施条例》第三条规定,为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事 业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所,不属于 城乡污水集中处理场所,应当依 法缴纳环境保护税。

  12.我们是 一家食品生产企业,有污水排放口,请问是 对污水中的全部污染物征收环境保护税吗?

  不是全部征税的。根据《环境保护税法》第九条第二款规定,每一排 放口的应税水污染物,按照《应税污 染物和当量值表》,区分第 一类水污染物和其他类水污染物,按照污 染当量数从大到小排序,对第一 类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他 类水污染物按照前三项征收环境保护税。

  13.企业有 多个污染物排放口的,如何计 算征缴纳境保护税?

  《环境保 护税法实施条例》第八条规定,从两个 以上排放口排放应税污染物的,对每一 排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。企业有 两个以上污染物排放口的,应当对 每个排放口分别按月计算污染物排放量,按季申报缴纳税款。

  14.应税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四 类污染物是如何确定计税依据的?

  对应税大气污染物、水污染物,按照污 染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数,以该污 染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染 物对应的污染当量值,依照《环境保护税法》所附《应税污 染物和当量值表》执行。

  对应税固体废物,按照固 体废物的排放量确定。按照《环境保 护税法实施条例》第五条的规定,固体废 物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

  对工业噪声,按照超 过国家规定标准的分贝数确定。超过国 家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。

  15.污染物 排放量是如何计算出来的?

  《环境保护税法》第十条 规定了四种计算方法,依序使用:一是纳 税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按自动监测数据计算。二是对 未安装自动监测设备的,按监测 机构出具的符合国 家有关规定和监测规范的监测数据计算。三是对 不具备监测条件的,按照国 务院环境保护主管部门公布的排污系数、物料衡算方法计算。四是不 能按照前三种方法计算的,按照省 级人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

  需要特别说明的是,纳税人采用排污系数、物料衡算方法的,应当按照环境保护部《关于发 布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部公告2017年第81号)的规定计算。

  16.我单位 有自己的监测人员和监测设备,请问我 们自行监测的数据能否作为计算污染物排放量的依据?

  《环境保 护税法实施条例》第九条规定,纳税人 自行对污染物进行监测所获取的监测数据,符合国 家有关规定和监测规范的,在计算 环境保护税时视同监测机构出具的监测数据。

  17.自动监测数据、监测机 构监测数据和环保部门监测数据不一致时,如何处理?

  《环境保 护税法实施条例》第二十一条规定,纳税人 申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的,按照环 境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。

  18.计算环 境保护税需要监测污染物排放量数据,是不是 增加了纳税人环境管理成本?

  《环境保护税法》第十条 规定的计税方法共有自动监测、委托监测机构监测、排污系 数和物料衡算方法以及抽样测算方法核定计算等四种,并没有 强制要求所有纳税人安装自动监测设备或者委托第三方机构监测,纳税人 有多种计税方法可供选择,因此在制度设计上,没有增 加纳税人的监测成本。同时,为了减 轻企业监测投入负担,对安装使用属于《关于印 发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》中列举 的环境监测设备的纳税人,可按10%的比例 抵扣企业所得税。

  19.我们是一家火电企业,企业总部在市区,但电厂 在该市所辖某县,原来是 向市环保局缴纳废气排污费,请问改 缴环境保护税后,应在哪里申报缴纳?

  纳税人 应该向污染物排放地税务机关申报缴纳环保税。大气污 染物排放地是指排放口所在地,所以应 该向县主管税务机关申报缴纳环保税。

  20.请问享 受环境保护税减免税优惠的企业需要专门到税务机关办理减免税手续吗?

  环境保 护税减免税项目属于备案类减免。对符合 减免税情形的纳税人,通过填 报纳税申报表履行备案手续,无需专 门办理减免税备案手续。减免税 相关资料由纳税人留存备查。

  21.计算排污费时,我们一 直按照环保主管部门要求采用委托监测方法,一个季度监测一次。《环境保护税法》规定是“按月计算、按季申报”,我们需 要改为每月监测一次吗?

  监测频 次由纳税人根据环境保护主管部门管理要求确定。税法规定的按月计算,仅是计算要求,不是监测频次要求,之前采 用委托监测方法按季监测的,如果环 境保护主管部门没有改变管理要求,仍可每季度监测一次,符合规 定的季度监测数据可用于环境保护税计算。

  22.环境保 护税是什么时间申报?

  《环境保护税法》第十八条规定,环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按 固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

  《环境保护税法》第十九条规定,纳税人 按季申报缴纳的,应当自 季度终了之日起十五日内,向税务 机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人 按次申报缴纳的,应当自 纳税义务发生之日起十五日内,向税务 机关办理纳税申报并缴纳税款。

  23.环境保 护税可以在网上申报缴纳吗?

  为方便 纳税人申报缴纳环境保护税,各省、自治区、直辖市 开发优化了网上申报系统。自2018年4月份第一个征收期起,纳税人 可以在网上申报缴纳环境保护税。此外,纳税人 也可以到办税服务厅办理纳税申报。

  24.请问环 境保护税是在国税缴纳,还是在地税缴纳?

  环境保 护税全部作为地方收入,由地方 税务机关负责征收,纳税人 应该向应税污染物排放地的主管地税机关申报缴纳。海洋工 程环境保护税向纳税人所属海洋石油税务(收)管理分局申报缴纳。

  25.我在企 业干了十几年环保,感觉原 先排污费申报表不容易填写,环保税 纳税报表是否做了优化改进?

  环境保 护税报表将原来排污费按不同行业制定的报表模式优化为按四类污染物制定的报表模式,并按照“放管服”的要求,进行了大幅精简,报表数 量和填报字段减少三分之二。一方面采用了“纳税申报表+基础信息采信表”的结构设计。纳税人的排放口、排污许 可证等基础信息,由基础 信息采集表一次性采集,纳税人 在每次申报时只需在纳税申报表中填写如浓度值、排放量 等动态数据信息即可。纳税人 如通过网报系统申报,基础信 息采集表中已采集的污染源信息项,还可自 动带入申报表中。另一方 面纳税申报表与基础信息采集表均采用了“主表+附表”的结构,纳税人 只需根据其排放的应税污染物选择相应附表填报即可,有效减 少纳税人填报报表数量。纳税人 如通过网报系统申报,申报表 主表数据项均可由其附表或基础信息表自动带出或自动计算,自动生 成环保税纳税申报表主表,大大减 轻了纳税人填报和计算负担。

  26.我是企业的财务会计,以前是 环保部门确定排污费后,由我们缴费,现在需 要我们自行计算,感觉比较困难,如何解决?

  污染物 排放量监测管理和计算比较专业,如何确 保纳税人会计算、能申报,也是税 务机关的服务重点。各级税 务机关将会同环保部门开展全方位、多形式的纳税辅导。在4月1日第一 个纳税申报期开始之前,税务机 关还将组织开展模拟申报,确保纳税人懂政策、会计算、能申报。纳税人可通过“12366”纳税服务热线、12369环保咨询热线、办税服 务厅等多种方式向税务机关咨询。

  同时,企业也 要加强内部环保和财务部门人员的协调配合,共同做 好环境保护税的计算和纳税申报工作。

  27.环境保 护税纳税申报包括哪些报表?

  根据《国家税 务总局关于发布<环境保 护税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第7号),申报表由两部分构成,分别是《环境保 护税纳税申报表》和《环境保 护税基础信息采集表》。

  《环境保 护税纳税申报表》分为A类申报表和B类申报表。A类申报 表适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系 数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人;B类申报表1张,适用于除A类申报 之外的其他纳税人,包括按次申报纳税人、适用环 境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企 业和第三产业水污染物当量值》表的纳 税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

  《环境保 护税基础信息采集表》用于一 次性采集纳税人环境保护税基础信息,主要采 集纳税人基本信息、主要污 染物类别以及应税污染物排放口等相关信息以及污染物排放量计算方法。

  28.什么情况下需要填报《环境保 护税基础信息采集表》?

  按照《环境保护税法》第十条 前三项方法计算污染物排放量的纳税人,需要填写环境保 护税基础信息采集表;基础信 息采集表在纳税人首次申报时一次性填报,税源信息没有变化的,无需重 复填报基础信息采集表。

  按照《环境保护税法》第十条 第四项采用抽样测算方法核定计算污染物排放量的纳税人,在基础 信息采集表主表“是否采用抽样测算”项勾选“是”,无需填 写排放口信息和污染物信息。

  按次申 报环境保护税的纳税人,无需填 写基础信息采集表。

  29.企业使 用排污系数计算污染物排放量,如何填写申报表?

  使用排 污系数计算污染物排放量的纳税人首次申报环境保护税时,需要填写《产排污 系数基础信息采集表》,申报时填报《环境保 护税纳税申报表(A类)》和大气污染物、水污染物附表中“排污系数计算”相应栏次。

  纳税人有《环境保 护税法实施条例》第七条的情形,以当期 应税大气污染物、水污染 物的产生量作为污染物排放量的,可直接在《环境保 护税按月计算报表》(大气污染物、水污染物适用)中“产污系数”项填写适用系数,并完成计算申报,无需填写《产排污 系数基础信息采集表》。

  按次申 报纳税人适用排污系数计算污染物排放量的,可直接在《环境保 护税纳税申报表(B类)》中“特征系数”项中填 写适用的排污系数(或产污系数),并完成申报。

  30.排放应税大气污染物、水污染 物浓度低于国家和地方排放标准时,如何申报减免税?

  享受应税大气污染物、水污染 物排放浓度减征的纳税人应填写相应大气污染、水污染 物的按月计算报表以及减免税明细计算报表,并在减 免税明细计算报表中填报月均浓度、最高浓度、执行标准、标准浓 度值和减免性质代码(或名称)项目等 栏次申报减免税。

  31.按次申 报的纳税人如何填写申报表?

  按次申报的纳税人,填写《环境保 护税纳税申报表(B类)》进行申报,无需填 写基础信息采集表。具体申报时,应填写税目、污染物名称、污染当量值、计税依据、单位税额等栏次。

  32.我是一 家海洋石油开采企业,请问海 上钻井平台适用的税额标准是如何确定的?

  应税大 气污染物和水污染物的具体适用税额按照负责征收环境保护税的海洋石油税务(收)管理分 局所在地适用的税额标准执行。生活垃圾按照《环境保护税法》所附《环境保 护税税目税额表》中的“其他固体废物”税额标准执行。

  33.运回陆 域处理的海洋工程应税污染物,如何申 报缴纳环境保护税?

  纳税人运回陆 域处理的海洋工程应税污染物,应当按照《环境保护税法》及其相关规定,向污染 物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

  原标题:国税局解读:你最关心的33个环保税问题,一次知晓!)

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